Wypłata pieniędzy ze spółki z o.o.

Dlaczego to tak ważne

Spółka z o.o. jest osobnym podatnikiem. Pieniądze na jej rachunku nie są pieniędzmi wspólnika i nie można ich swobodnie „wziąć” jak z jednoosobowej działalności. Każda wypłata musi mieć tytuł prawny, a każdy tytuł ma inne skutki podatkowe – po stronie spółki (czy wydatek jest kosztem) i po stronie wspólnika (jaki podatek i jakie składki). Źle dobrana droga oznacza podwójne opodatkowanie, a nieudokumentowana – ryzyko zakwestionowania przez urząd.

Możliwe drogi wypłaty

Dywidenda

Zysk spółki opodatkowany CIT jest wypłacany wspólnikom na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników, a od dywidendy pobiera się zryczałtowany PIT. To droga prosta i bezpieczna, ale kosztowna przez podwójne opodatkowanie. Przy estońskim CIT zasady są inne – podatek płaci się dopiero przy wypłacie zysku.

Wynagrodzenie członka zarządu

Wspólnik pełniący funkcję w zarządzie może otrzymywać wynagrodzenie na podstawie uchwały o powołaniu, umowy o pracę, kontraktu menedżerskiego lub umowy zlecenia. Wynagrodzenie jest co do zasady kosztem spółki, ale każda podstawa ma inne skutki w PIT i składkach ZUS oraz zdrowotnej. Właściwy wybór zależy m.in. od tego, czy wspólnik ma inne tytuły do ubezpieczeń.

Świadczenia wspólnika z art. 176 KSH

Umowa spółki może zobowiązać wspólnika do powtarzających się świadczeń niepieniężnych – np. prowadzenia spraw marketingowych, nadzoru nad realizacją projektów czy obsługi klientów – w zamian za wynagrodzenie. To rozwiązanie wymaga starannego zapisu w umowie spółki i rzeczywistego wykonywania świadczeń. Praktyka organów i sądów co do skutków podatkowych bywa zróżnicowana, dlatego przed wdrożeniem warto rozważyć interpretację indywidualną.

Najem, pożyczka, sprzedaż

Wspólnik może wynajmować spółce nieruchomość lub samochód, sprzedawać jej składniki majątku albo udzielać lub otrzymywać pożyczki. Każda taka umowa musi być zawarta na warunkach rynkowych – to transakcje między podmiotami powiązanymi, które urząd sprawdza szczególnie uważnie.

Jak pracujemy

1. Analiza sytuacji. Sprawdzamy umowę spółki, strukturę wspólników, wyniki finansowe, formę opodatkowania i sytuację ubezpieczeniową wspólników.
2. Porównanie na liczbach. Liczymy łączne obciążenie CIT, PIT i składek dla każdej drogi i ich kombinacji – dla Twoich kwot, nie dla przykładu z poradnika.
3. Dokumenty. Przygotowujemy uchwały, zmiany umowy spółki, umowy i regulaminy zgodne z praktyką urzędów.
4. Zabezpieczenie. Przy rozwiązaniach mniej oczywistych proponujemy wniosek o interpretację indywidualną.
5. Księgowość. Jeśli prowadzimy Twoje księgi, rozwiązanie od razu jest poprawnie rozliczane.

Najczęstsze błędy

• wypłaty „z kasy” bez uchwały i bez umowy – ryzyko ukrytej dywidendy,
• wynagrodzenie dla wspólnika przy braku rzeczywistego świadczenia,
• najem nieruchomości wspólnika na warunkach odbiegających od rynkowych,
• pożyczki dla wspólników bez oprocentowania i harmonogramu spłat,
• zmiana sposobu wypłat bez sprawdzenia skutków w ZUS i składce zdrowotnej.

Od czego zależy wycena

Wycena zależy od liczby wspólników i wariantów do porównania, potrzeby zmiany umowy spółki i przygotowania dokumentów oraz tego, czy rozwiązanie ma być zabezpieczone interpretacją. Przedstawiamy ją po krótkiej rozmowie i przejrzeniu umowy spółki.