Co porównujemy
- podatek – PIT w JDG albo CIT w spółce plus PIT przy wypłacie pieniędzy,
- składki – ZUS i składka zdrowotna przedsiębiorcy albo wspólnika i członka zarządu,
- koszty prowadzenia – pełna księgowość, sprawozdania, uchwały, KRS,
- odpowiedzialność – w JDG całym majątkiem, w spółce co do zasady do wysokości majątku spółki (z wyjątkami, np. odpowiedzialność członków zarządu za zaległości podatkowe),
- elastyczność – wejście wspólnika, sukcesja, sprzedaż firmy.
Orientacyjny przykład
Przyjmijmy firmę z dochodem 400 000 zł rocznie, której właściciel wypłaca sobie cały zysk. Liczby są uproszczone i służą wyłącznie pokazaniu mechanizmu.
- JDG na podatku liniowym: 19% PIT plus 4,9% składki zdrowotnej liczonej od dochodu (częściowo odliczanej). PIT i składka zdrowotna to łącznie ok. 22–23% dochodu, a do tego dochodzą stałe składki na ubezpieczenia społeczne.
- Spółka z o.o. wypłacająca cały zysk jako dywidendę: 9% CIT (dla małego podatnika, w zakresie limitu) i 19% PIT od dywidendy, czyli łącznie ok. 26,3% – a przy przekroczeniu limitu dla małego podatnika lub stawce 19% CIT ponad 34%.
Przy wypłacie całego zysku dywidendą spółka często nie jest tańsza. Sytuacja zmienia się, gdy część zysku zostaje w firmie (podatek od niej to tylko CIT), gdy wspólnik otrzymuje część pieniędzy w innej formie (np. wynagrodzenie z art. 176 KSH, najem) albo gdy spółka korzysta z estońskiego CIT.
Uwaga na jednoosobową spółkę z o.o.: jedyny wspólnik co do zasady podlega ubezpieczeniom społecznym jak przedsiębiorca. To często zaskoczenie przy przejściu z JDG.
Kiedy spółka zaczyna się opłacać
- gdy dochody są wysokie, a znaczna część zysku zostaje w firmie na inwestycje,
- gdy rośnie ryzyko działalności i chcesz oddzielić majątek prywatny od firmowego,
- gdy planujesz wejście wspólnika, inwestora albo sukcesję,
- gdy firma może skorzystać z estońskiego CIT.
Jak przejść z JDG do spółki
Najczęściej przez przekształcenie przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę kapitałową albo przez aport przedsiębiorstwa do nowej spółki. Każda droga ma inne skutki w VAT, PCC i kontynuacji umów. Pomagamy wybrać właściwą i przeprowadzić ją w terminie.
Artykuł ma charakter informacyjny i opisuje stan prawny na dzień publikacji. Nie zastępuje porady podatkowej w indywidualnej sprawie.